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增值税税率下调对镀锌管行业的影响
李克强总理作政府工作报告时提到要深化增值税改革,今年将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%。虽然保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增。
增值税介绍
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税,没增值不征税。增值税已经成为我国最主要的税种之一,增值税的收入占我国全部税收的60%以上,是最大的税种。
计算公式为应纳税额=当期销项税额-当期进项税额;销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率;进项税额=含税消费额÷(1+税率)×税率。其中,销项税额,是指纳税人提供应税服务,按照销售额和增值税税率计算的增值税额;进项税额,是指纳税人购进货物或者接受加工修理、修配劳务和应税服务,支付或者负担的增值税税额。
增值税下调对镀锌管生产企业的影响
镀锌管钢业的增值税率2018年5月1日以前为17%,2018年5月1日到2019年3月31日为16%,2019年4月1日以后下调至13%。由于镀锌管开采处于整个工业产业链的最上游,排除固定资产购置,原材料采购在企业经营中占比较小,所以增值税率下调对镀锌管企业的主要影响在于其产品(镀锌管)的售价和与之相对的销项税额,如果售价不变,镀锌管生产企业将较多得益于税率下调。示例如下:
假设增值税率调整前后,煤企的生产成本维持在110元/吨,其销售的镀锌管含税价格维持在350元/吨不变,调整前按16%的税率计算,煤企应缴销项税额为350/(1+16%)×16%=48.28(元),可抵扣进项税额为零(原材料成本可忽略不计),实际销售利润为350-110-48.28=191.72(元)。
然而,增值税率调整后,按13%的税率计算,煤企应缴销项税额为350/(1+13%)×13%=40.27(元),实际销售利润为350-110-40.27=199.73(元)。
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